Spis z natury - remanent 2024
Spis z natury – remanent
Spis z natury to nic innego jak spis posiadanych przez przedsiębiorstwo:
- towarów handlowych,
- materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
- półwyrobów,
- produkcji w toku,
- wyrobów gotowych,
- braków,
- odpadów
Jakie dane musi zawierać spis z natury?
- nazwę firmy ( imię i nazwisko właściciela zakładu)
- datę w której sporządza się spis
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury
- konkretne i precyzyjne określenie towaru oraz innych składników wymienionych powyżej
- jednostkę miary, a także ilość zatwierdzoną w czasie spisu
- dokładną cenę za jednostkę miary
- wynik z pomnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową
- końcową wartość spisu z natury
- wartość pomniejszającą (§ 29)- z uwzględnieniem pozycji spisu z natury i pozycji w księdze których dotyczy owe pomniejszenie (dokonanie płatności bez pośrednictwa rachunku bankowego – w skrócie chodzi o to, by dwukrotnie nie odjąć tej samej kwoty, raz z tytułu braku płatności a dwa z tytułu remanentu).
- klauzurę „Spis zakończono na pozycji…..”
- podpis osób które sporządzały spis, a także podpis właściciela zakładu (wspólników).
W przypadku prowadzenia robót budowlanych i posiadania „na stanie” robót rozpoczętych, które nie zostały ukończone i zafakturowane a zatem w danym roku ujęto koszty ich wytworzenia, a nie ujęto korespondujących z nimi przychodów należy także wykazać w spisie z natury.
W przypadku robót budowlanych produkcję niezakończoną wycenia się według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej.
Podatnik jest obowiązany dokonać wyceny najpóźniej w terminie 14 dni od dnia zakończenia spisu z natury.
Wyceny dokonuje się w oparciu o cenę zakupu lub nabycia, albo w oparciu o cenę rynkową z dnia sporządzenia spisu.
W naszej ocenie w przepisach dot. podatkowej książki przychodów i rozchodów, brak jest przepisów, które nakładałyby na podatnika obowiązek porównywania stanów magazynowych ze stanem rzeczywistym.
Podatnicy mogą dokonać porównania spisu z natury ze stanem towarów wynikających z innej dokumentacji i rozliczyć nadwyżki i niedobory, jednakże niedobory można uznać za koszt uzyskania przychodów tylko w sytuacji gdy są one niezawinione, natomiast nadwyżki są przychodem.
Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów § 24 – 26.
Księgi handlowe
Przy podatkowej ocenie niedoborów towarów szczególne znaczenie mają ustalenia dotyczące przyczyn i okoliczności zaistnienia tego rodzaju strat. Zgodnie bowiem z utrwalonym poglądem, straty w towarach mogą być w rozliczeniu podatkowym ujęte po stronie kosztów uzyskania przychodów, jeżeli nie zostały zawinione.
Uznanie niedoboru za zawiniony lub niezawiniony wymaga przeprowadzenia postępowania wyjaśniającego przyczyny i okoliczności zaistnienia braków towarów i sporządzenia na tę okoliczność odpowiedniej dokumentacji.
W sytuacji gdy na skutek przeprowadzonego spisu z natury ujawniono niedobory i nadwyżki zapasów objętych ewidencją ilościowo-wartościową, w tym towarów, można rozliczyć je poprzez ich kompensatę. W przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych jest ona możliwa, jeżeli są spełnione jednocześnie następujące warunki:
- a) niedobór i nadwyżka dotyczą podobnych asortymentów zapasów albo znajdują się w podobnych opakowaniach, co pozwala sądzić, że nastąpiła pomyłka przy ich wydawaniu lub przyjmowaniu,
- b) niedobór i nadwyżka dotyczą zapasów powierzonych tej samej osobie odpowiedzialnej,
- c) niedobór i nadwyżka zapasów zostały stwierdzone podczas tego samego spisu z natury.
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy o rachunkowości